一、产品销售收入 1 620.21 3758.68 840.87 4209.19 750.00 4500.00
其中：应交专款收入 2 - - - - - -
减：销售税金 3 36.50 221.20 45.12 182.11 41.50 240.00
销售工厂成本 4 438.12 2653.10 644.86 3024.20 537.00 3220.00
工厂增长费用 5 - - - - - -
销售费用 6 39.01 217.30 34.96 152.22 35.00 170.00
教育费附加 7 0.34 2.07 -0.16 1.70 -
技术转让费 8 - - - - - -
产品销售利润 9 106.24 665.01 116.09 849.36 136.50 870.00
二、其他销售收入 10 18.05 154.15 45.20 158.57 25.00 150.00
减：其他销售税金 11 0.08 1.24 0.76 -5.01 - -
其他销售成本 12 7.10 119.53 22.21 115.46 19.20 115.0
其他教育附加 13 0.00 0.02 0.01 -0.04 - -
其他销售利润 14 10.87 33.36 22.23 43.08 5.80 35.00
三、营业外收入 15 - -0.07 0.07 0.31 - -
四、营业外支出 16 11.66 87.25 17.57 67.27 12.00 70.00
五、利润总额 17 105.45 611.19 120.75 825.48 130.30 835.00
表617 损益分析表1. 单位：万元
分析项目 与去年同期累计比较 与计划累计数比较
增减数 增减率(%) 增减数 增减率(%)
产品销售收入 -450.51 -10.7 -741.32 -16.5
销售利润 -184.35 -21.8 -204.99 -21.8
其他销售收入 -4.42 -2.8 +4.15 +2.8
其他销售利润 -9.72 -30.8 -1.64 1.1
营业外支出 +19.98 +29.7 +17.25 +24.6
利润总额 -214.29 -26.5 -223.81 -24.8
表618〓损益分析表2.
分析项目 与去年同期比较(%) 与计划比较(%)
本年实际 去年同期 增减数 本年实际 计划 增减数
销售税金率 5.95 4.3 +1.6 5.9 5.3 +0.6
销售工厂成本率 70.6 71.8 -1.2 70.6 71.6 -1.0
销售费用率 5.8 3.6 +2.2 5.8 3.8 +2.0
销售利润率 17.7 20.2 -2.5 17.7 18.9 -1.2
其他销售利润率 21.6 30.4 -8.8 21.6 22 -0.4
通过对损益表的初步分析表明，销售收入的减少和销售费用率的增加是造成销售利润和销售利润率下降的直接原因，是主要问题所在。而在销售收入大幅度下降的情况下，工厂销售成本率不但没有上升，反而较去年同期和计划水平略有下降。这说明，销售形势面临恶化，企业在内部管理方面作出了很大的努力，并且取得了一定的成绩。问题主要出在经营方面，特别是销售上。可见，损益分析有助于发现全局性的问题，有助于把控制工作的重点集中在那些直接影响利润的方面。
一般说来，损益控制法主要适用于那些实行分权制或事业部制组织结构的企业，它将受控制的单位看作利润中心，也就是直接对利润负责的单位。实行损益控制意味着充分地授权。作为利润中心的单位或部门，可以按照他们认为是有利于实现利润的方式相对独立地开展经营。他们往往有权决定销售价格；有权订货、采购、制造、雇佣和解聘员工；有权决定工资及奖金的分配制度等。由此可见，一个组织其所属各部门各单位的职能越是完整，就越有利于实行严格的损益控制法。反之，为了充分发挥损益控制法的积极作用，应当使受控制的单位或部门的职能尽可能完整，从而能够最大限度地承担起对利润负责的责任。
由于损益控制法的优点，使得一些以职能制和专业化原则为基础组织起来的企业，在其内部的各部门之间也实行损益控制。例如，在一些大型机构制造企业中，将铸造、热处理、板金、机加工、装配车间也看作是“利润中心”。铸造车间将铸件“出售”给机加工车间；而后者又将它的半年品“出售”给装配车间；装配车间再将产成品“出售”给销售部门；最后由销售部门出售给客户。严格地说，这种形式的利润中心只是一种“模拟利润中心”，相应的损益控制应当称为“模拟损益控制”。这种情况下，“利润”是根据预先制订的“内部转移价格”来计算的。这种“模拟损益控制”的好处是，可以强化企业内部各部门的经济责任，
强化各部门主管人员的成本意识和质量意识，使部门的目标与组织的目标取得较大程度的一致性。当然，这种做法也存在一些缺点。一个主要的缺点是，内部转移价格的制订和核算工作要花遇大量的精力，而且很难完全准确，从而使内部利润并不能真正反映一个部门的工作绩效，结果形成“假帐真算”，失去了应有的控制作用。所以，模拟损益控制只适用于产品比较单一、生产相对稳定、管理基础工作较好的企业。而一般不适用于政府部门或是企业的职能管理部门。
更新:20210423 103925
